Автор на конкретных примерах рассматривает различные варианты выявления и учета постоянных и временных разниц и соответствующих им обязательств, с учетом последних изменений (в т.ч. вступающих в силу в 2015 году).
Материалы подготовлены с использованием системы ГАРАНТ.Книга может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и теории налогообложения в учебных заведениях различного уровня, а также при повышении квалификации специалистов. Надеемся, что она окажется полезной широкому кругу читателей, налоговым инспекторам, аудиторам, бухгалтерам и руководителям предприятий и организаций всех форм собственности.
ОГЛАВЛЕНИЕ:
ПБУ18/02: совмещение бухгалтерского учета с
налоговым
1. УЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ПОМОЩИ ПБУ
18/02
2. ТЕРМИНОЛОГИЯ
3. АЛГОРИТМ ИСЧИСЛЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Алгоритм учета налога на прибыль в соответствии
с требованиями ПБУ 18/02 и главы 25 НК РФ
Определение величины отложенных налоговых
активов и обязательств при изменении ставки
налога на прибыль
4. ПРАВИЛА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ
4.1. Учет доходов согласно требованиям ПБУ 18/02
Пример 4.1.1. Получение дохода от участия в
уставном капитале другой организации
Пример 4.1.2. Излишки, выявленные при
проведении инвентаризации
Убыток от реализации произведенной продукции
Пример 4.1.3. Порядок отражения в учете
реализации продукции с убытком
Пример 4.1.4. Порядок отражения в учете
реализации продукции с убытком и исчисления
налогов
от ее рыночной цены
Пример 4.1.5. Порядок отражения в учете
убыточной реализации объекта незавершенного
строительства
Пример 4.1.6. Взнос в уставный капитал
материально-производственных запасов
4.2. Учет основных средств согласно требованиям
ПБУ 18/02
Пример 4.2.1. Учет отложенных налоговых активов
при единовременном списании 10% затрат по
капитальным вложениям
Пример 4.2.2. Реализация объекта основных
средств с убытком
Пример 4.2.3. Реализация объекта основных
средств с условием доставки его покупателю
Пример 4.2.4. Реализация объекта основных
средств с убытком для целей налогообложения
прибыли
Пример 4.2.5. Порядок отражения в бухгалтерском
и налоговом учете ликвидации объекта основных
средств
Пример 4.2.6. Ликвидация объекта основных
средств с оприходованием материалов, которые
могут быть использованы
Пример 4.2.7. Безвозмездная передача объекта
основных средств
4.3. Учет материальных запасов в соответствии с
требованиями ПБУ 18/02
Пример 4.3.1. Порядок отражения в учете
материалов, полученных безвозмездно
Пример 4.3.2. Безвозмездная передача материалов
4.4. Учет расходов в соответствии с требованиям
ПБУ 18/02
Пример 4.4.1. Возникновение, погашение и
списание
вычитаемой временной разницы, которая приводит
к образованию отложенного налогового актива
Пример 4.4.2. Возникновение, погашение и
списание налогооблагаемой временной разницы,
которая приводит к образованию отложенного
налогового обязательства
Пример 4.4.3. Учет прямых и косвенных расходов
в бухгалтерском и налоговом учете в ситуации,
когда нет остатков незавершенного производства,
готовой продукции и товаров отгруженных
Расходы по полученным займам и кредитам
Пример 4.4.4. Порядок отнесения на расходы
процентов
по заемным средствам
4.5. Учет убытков согласно требованиям ПБУ 18/02
4.5.1. Перенос убытков на будущее
Пример 4.5.1.1. Порядок отражения в учете
налогового убытка
при положительном финансовом результате
(прибыли) поданным бухгалтерского учета
Пример 4.5.1.2. Порядок отражения в учете
налогового убытка при отрицательном финансовом
результате (убытке) поданным бухгалтерского
учета
4.5.2. Порядок отражения в учете списания
стоимости товаров, отгруженных покупателю
Пример 4.5.2.1. Порядок отражения в учете
списания на убытки отгруженной покупателю
продукции, от оплаты которой последний
уклонился
4.5.3. Списание убытков от хищения имущества
организации
Пример 4.5.3.1. Списание имущества в связи с его
хищением
5. РАСЧЕТ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Пример 5.1. Расчет текущего налога на прибыль
6. ВЛИЯНИЕ НА ПРИБЫЛЬ ОТДЕЛЬНЫХ
РАСХОЖДЕНИЙ
В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ,
ЯВЛЯЮЩИХСЯ ЭЛЕМЕНТАМИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету
"Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02"
Письмо Минфина России от 25.01.2005 №
03-03-01-04/1/28
<О дивидендах и налоге на прибыль>
Письмо Минфина России от 16.03.2012 №
07-02-06/56